Il costo di un dipendente non è la retribuzione lorda. Fra esoneri contributivi, apprendistato e leve fiscali, la stessa persona può costarti cifre molto diverse, ma solo se l'inquadramento lo decidi prima della firma.
Il problema
Il costo vero lo scopri al primo cedolino.
Ti serve una persona. Hai in testa un numero — quello che vorresti mettergli in busta — e sai che per te il costo sarà più alto. Quanto più alto, di solito, lo scopri quando arriva il primo cedolino e il primo F24.
Nel mezzo c'è un elenco di incentivi che cambia ogni anno, cambia per età, cambia per genere, cambia per territorio e cambia con la manovra di dicembre. Nessun imprenditore ha tempo di seguirlo, e il risultato è quasi sempre lo stesso: si assume prima e si chiede dopo. Dopo, in parecchi casi, non si può più chiedere niente.
La leva vera non è trovare "il bonus". È decidere insieme che contratto, che profilo di persona e in che mese, sapendo quali agevolazioni si aprono e quali si chiudono con ognuna di queste scelte. Sono decisioni che prendi comunque. Prenderle sapendo cosa comportano è quello che sposta il costo del lavoro di una cifra che, su un contratto a tempo indeterminato, si misura in migliaia di euro l'anno.
Gli strumenti
Quattro leve che agiscono su voci diverse del costo.
Una taglia i contributi, una cambia il contratto, una riduce l'imponibile e una vale solo per profili specifici. Sommarle male è il modo più comune di non ottenere niente.
Esoneri contributivi sulle assunzioni
Meno contributi da versare
Riducono o azzerano la quota di contributi previdenziali a carico tuo, per un periodo definito ed entro un tetto mensile. La busta paga del lavoratore non cambia di un euro: cambia solo quanto versi tu. L'esonero si fruisce mese per mese in UniEmens, ma per diverse misure serve prima un'istanza telematica all'INPS che prenota le risorse, ed è quella data a fare fede, non la data in cui hai deciso di assumere.
Su chi funziona
Giovani under 35, ma serve anche la condizione di svantaggio secondo il reg. UE 651/2014: esonero 100% per 24 mesi se molto svantaggiato, 12 se svantaggiato
Donne in condizioni di svantaggio: tetto € 650/mese
Assunzioni in aree svantaggiate: maggiorazione a € 800/mese
Percettori di sostegno al reddito e disoccupati di lunga durata
Le condizioni che li fanno saltare
Assunzione che attua un obbligo preesistente, o che viola un diritto di precedenza
Licenziamenti per motivo oggettivo nella stessa unità produttiva nei 6 mesi precedenti
Licenziamento per motivo oggettivo nei 6 mesi successivi all'assunzione: l'incentivo viene revocato e recuperato
Trattamento economico individuale inferiore al TEC del CCNL comparativamente più rappresentativo: l'esonero non spetta e va dichiarato nell'istanza
Sospensioni in atto per crisi su lavoratori con le stesse mansioni
DURC irregolare o mancato rispetto degli accordi collettivi
Attenzione a cosa non coprono. Restano dovuti il premio INAIL, la quota di contributi a carico del lavoratore e l'accantonamento del TFR. Un esonero "totale" non azzera il costo del lavoro: ne toglie una fetta, che però su più anni pesa parecchio.
Apprendistato
Il contratto, non il bonus
È l'unica leva che non dipende da una finestra annuale: è un tipo di contratto, ed è dentro il codice del lavoro. La persona lavora e si forma; tu paghi un'aliquota contributiva ridotta e puoi inquadrarla fino a due livelli sotto quello di destinazione, oppure riconoscerle una percentuale progressiva della retribuzione piena. Per molti istituti gli apprendisti non entrano nel computo dell'organico.
Le tre forme
Primo livello, per qualifica e diploma: sistema duale, scuola e impresa insieme
Professionalizzante: la forma più usata, fino a 29 anni, durata fino a 3 anni
Alta formazione e ricerca: percorsi universitari e dottorati
Aliquota a carico azienda del 10,00%, più 1,31% di NASpI. Fino a 9 dipendenti scende a 1,50% il primo anno e 3,00% il secondo
Dove si rompe
Serve un piano formativo individuale reale, non un modulo compilato e archiviato
La formazione va erogata e documentata: senza registro, in ispezione non esiste
Se la formazione manca, il rapporto si riqualifica a tempo indeterminato ordinario dall'origine, con recupero dei contributi
Il vantaggio meno raccontato. Al termine del periodo formativo puoi recedere con preavviso, senza dover motivare un licenziamento. È una flessibilità che nessun esonero ti dà, e vale soprattutto quando stai inserendo una figura su cui non hai ancora certezze.
Stabilizzare un under 35 entro fine anno
Finestra che chiude
È la misura con la scadenza più vicina di tutta questa pagina. Se hai un ragazzo a termine e stavi valutando di confermarlo, la trasformazione a tempo indeterminato vale l'azzeramento dei contributi — ma solo se la fai entro il 31 dicembre 2026, e solo se il rapporto a termine era già in piedi al 30 aprile.
Quanto vale
Esonero del 100% dei contributi previdenziali a carico azienda, esclusi INAIL
Tetto di 500 € al mese, per un massimo di 24 mesi
Trasformazioni effettuate fra il 1° agosto e il 31 dicembre 2026
Le condizioni che escludono
Il giovane non deve mai essere stato occupato a tempo indeterminato, da nessun datore: è il requisito che fa saltare più domande
Il rapporto a termine deve essere stato instaurato entro il 30 aprile 2026
La durata effettiva del rapporto a termine non deve superare i 12 mesi, proroghe comprese
Perché conviene muoversi adesso. Le risorse per il 2026 sono limitate e le istanze si accolgono in ordine di arrivo, finché il plafond regge. Aspettare dicembre significa competere con tutti quelli che hanno aspettato dicembre.
Le leve fiscali sul costo del lavoro
Meno imponibile
Agiscono su un piano diverso: non riducono quello che versi ogni mese, riducono la base su cui calcoli le imposte. L'effetto lo vedi in dichiarazione, non in busta. Sono due: la deduzione del costo dei dipendenti a tempo indeterminato ai fini IRAP, e la maggiorazione del costo deducibile riconosciuta a chi aumenta davvero l'organico.
Come si calcola
Costo del lavoro deducibile al 120%, cioè una maggiorazione del 20%, per le nuove assunzioni a tempo indeterminato
Per le categorie meritevoli di maggior tutela la deduzione sale al 130%
Periodi d'imposta agevolati: 2025 e 2026 certi; per il 2027 la disciplina è confluita nel nuovo TUIR e va verificata prima di farci conto
La condizione che blocca tutto
Serve un incremento netto dell'organico rispetto alla media dell'anno precedente
Il conteggio si fa a livello di gruppo: assumere in una società e ridurre nell'altra azzera il beneficio
Nessun effetto se non c'è imponibile: in perdita il vantaggio si sposta avanti
Perché conta comunque. È l'unica leva che si somma quasi sempre alle altre, perché opera su una base diversa dai contributi. Su un piano di assunzioni di più persone nello stesso anno, è spesso la voce più pesante delle quattro.
Incentivi mirati: disabilità, formazione, territorio
Profili e bandi specifici
Sono strumenti che non valgono per chiunque, e proprio per questo restano poco usati. La legge sul collocamento mirato riconosce un contributo sul costo salariale per l'assunzione a tempo indeterminato di persone con disabilità, con misura e durata legate al grado di riduzione della capacità lavorativa. Poi ci sono i fondi interprofessionali e i bandi regionali.
Cosa c'è
Collocamento mirato: contributo fino al 70% della retribuzione lorda imponibile ai fini previdenziali, per 36 mesi, che salgono a 60 per la disabilità intellettiva e psichica
Fondi interprofessionali: la formazione la stai già finanziando con il contributo obbligatorio dello 0,30%
Bandi regionali su occupazione, tirocini e inserimento lavorativo
Cosa serve sapere
Il contributo per il collocamento mirato non spetta se l'assunzione copre una quota d'obbligo già scaduta
I fondi interprofessionali richiedono l'adesione preventiva: senza, il contributo lo versi e basta
I bandi regionali hanno finestre brevi e dotazioni che si chiudono
Il conto che quasi nessuno fa. Il contributo ai fondi interprofessionali lo versi ogni mese, che tu lo usi o no. Se non hai mai aderito a un fondo, stai finanziando la formazione di qualcun altro da anni.
L'errore che ti fa perdere tutto
La domanda dopo la firma.
Diversi esoneri richiedono un'istanza telematica all'INPS che prenota le risorse, e la prenotazione ha effetto dalla data in cui la presenti. Non dalla data in cui hai deciso di assumere, non dalla data del colloquio. Se la comunicazione obbligatoria parte prima, in molti casi l'incentivo non è più recuperabile.
Il diritto di precedenza
Un ex stagionale o un ex tempo determinato con diritto di precedenza non offerto: l'incentivo decade, anche se non lo sapevi.
L'incremento che non c'è
Le misure legate all'aumento di organico si misurano sulla media annua. Un'uscita in parallelo può azzerare il beneficio su tutte le entrate.
Il DURC
Un DURC irregolare al momento della fruizione sospende l'agevolazione. Si regolarizza, ma i mesi persi restano persi.
Stai valutando anche un investimento? Sui beni la regola del "prima della domanda" è ancora più rigida. Il test la verifica in trenta secondi.
Rispetto agli investimenti qui la buona notizia è la cassa: l'esonero non lo anticipi, lo vedi subito come minore versamento. La cattiva è che la finestra utile è molto più stretta.
01
Verifica del profilo
Età, stato occupazionale, precedenti rapporti con la tua azienda, quota d'obbligo, diritti di precedenza aperti. Si fa prima di formulare la proposta, non dopo.
02
Istanza e prenotazione
Dove prevista, l'istanza va all'INPS prima dell'assunzione. Accolta la richiesta, hai 10 giorni per inviare la comunicazione obbligatoria, altrimenti le risorse accantonate si liberano. Sono misure a sportello con risorse limitate: l'INPS accoglie l'istanza solo se il plafond è ancora capiente, quindi l'ordine di arrivo conta.
03
Assunzione e comunicazione
La comunicazione obbligatoria va trasmessa entro le ore 24 del giorno precedente l'inizio del rapporto. È un termine perentorio e una svista qui costa una sanzione, oltre all'incentivo.
04
Fruizione mensile
L'esonero si espone in UniEmens e riduce l'F24 del mese. L'effetto sulla cassa è immediato e dura finché durano i requisiti: se cambiano, va interrotto senza aspettare il controllo.
Domande frequenti
Le cose che ci chiedono sempre.
L'esonero contributivo mi arriva come rimborso?
No, e questa è la confusione più frequente. Non c'è nessun bonifico in entrata: versi meno contributi ogni mese, e il beneficio si legge come minore uscita nell'F24. Sul piano finanziario è meglio di un rimborso, perché non anticipi niente. Sul piano contabile va rilevato correttamente, altrimenti il conto economico racconta un costo del personale che non corrisponde a quello reale.
Posso cumulare due incentivi sulla stessa persona?
Fra due esoneri contributivi quasi mai, perché insistono sulla stessa quota di contributi e le norme lo escludono espressamente. Fra un esonero e una leva fiscale invece sì, quasi sempre, perché agiscono su basi diverse. La domanda giusta non è "quanti ne posso prendere" ma "quale conviene": su una stessa assunzione due strumenti alternativi possono valere cifre molto diverse a seconda di durata, tetto e retribuzione.
Se poi licenzio la persona agevolata, devo restituire tutto?
Dipende dal motivo e dal momento. Diverse misure prevedono un periodo in cui un licenziamento per motivo oggettivo fa decadere l'agevolazione, con recupero di quanto già fruito. Dimissioni, licenziamento per giusta causa o mancato superamento della prova hanno di regola un trattamento diverso. Prima di procedere conviene sempre verificare a che punto sei del periodo vincolato: qualche settimana di differenza può valere l'intero incentivo.
L'apprendistato conviene sempre?
No. Conviene quando la mansione ha davvero un contenuto formativo e quando il CCNL prevede un sottoinquadramento utile: su alcuni contratti collettivi il risparmio è marginale. Non conviene se non sei attrezzato per erogare e documentare la formazione, perché in quel caso il rischio di riqualificazione supera il vantaggio contributivo. È una scelta che si fa guardando il contratto collettivo applicato, non il tipo di contratto in astratto.
Un DURC irregolare blocca davvero tutto?
Sì. La regolarità contributiva è condizione per fruire degli incentivi, e vale mese per mese, non solo il giorno dell'assunzione. Un DURC che diventa irregolare a metà percorso sospende il beneficio finché non regolarizzi. Non è una formalità: è una delle cause di recupero più ricorrenti nelle verifiche, proprio perché nessuno la controlla in corso d'opera.
Altri percorsi
Stai valutando anche altro?
Gli altri tipi di investimento hanno strumenti propri, ma la regola sul momento della domanda vale allo stesso modo.
Ultimo aggiornamento dei contenuti di questa pagina: agosto 2026. Le misure di finanza agevolata cambiano con ogni manovra: prima di decidere, verifica con noi lo stato aggiornato dello strumento.
Il passo successivo
Facciamo il conto prima, non dopo.
Parti dalla figura che ti serve e dai tempi che hai. Mettiamo a confronto il costo con il contratto che avevi in mente e quello delle alternative, incentivi inclusi. Sono venti minuti e servono a decidere, non a venderti una pratica.
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